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分項詳解個稅抵扣辦法:月入兩萬 稅負減七成

財政部、稅務總局最新公布的《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法(征求意見稿)》,對子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金和贍養老人等6項專項附加扣除公布了扣除范圍和標準。

  這個周末,最棒的消息可能就是國家給大家發的減稅大禮包。

  財政部、稅務總局最新公布的《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法(征求意見稿)》,對子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金和贍養老人等6項專項附加扣除公布了扣除范圍和標準。

  15天的征求意見期過后,經過修改完善并提交國務院討論,這些專項附加扣除辦法將于明年1月1日實施。屆時,折算到月收入的個稅計算方式為:

  應納稅所得額=月度收入-5000元(起征點)-專項扣除(三險一金等)-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。

  這些專項費用怎么抵扣?一個月能減多少?讓我們分項來看看吧。

  子女教育扣除

  1000元/月

  社會普遍關心的子女教育如何界定?幼兒園怎么扣?高中到大學能不能扣?

  從適用范圍來看,包括學前教育即年滿3歲至小學入學前教育,往后子女的義務教育、高中、大學(大專)、碩士以及博士都符合扣除范圍。

  按照征求意見稿,納稅人的子女接受學前教育和學歷教育的相關支出,按照每個子女每年12000元(每月1000元)的標準定額扣除。

  這意味著,有兩個孩子的家庭將能享受到每年24000元的定額扣除。

  需要指出的是,每年12000元或24000元的扣除,既可以父母一人扣50%,也可以由一方扣除100%,具體扣除方式在一個納稅年度內不得變更。

  首套房貸利息扣除

  1000元/月

  除子女教育外,住房費用方面的扣除也備受關注。

  按照征求意見稿,納稅人發生的首套住房貸款利息支出,在償還貸款期間,按照每年12000元(每月1000元)標準定額扣除。非首套住房不得扣除,并且納稅人只能享受一次扣除機會。

  此外,首套房貸利息可以選擇由夫妻其中一方扣除,扣除方式在一個納稅年度內不得變更。

  直轄市、省會城市等房租扣除

  1200元/月

  買房的人享受到了扣除,租房者也不例外。

  按照征求意見稿,納稅人及配偶在納稅人的主要工作城市沒有住房而租房產生的租金支出,可以按照一定標準定額扣除。

  需要指出的是,在六項專項附加扣除內容中,這是唯一一項有地區區別的,主要分三類情況。具體來說:

  在直轄市、省會城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市,扣除標準為每年14400元(每月1200元);

  在其他城市租房,市轄區戶籍人口超過100萬的,扣除標準為12000元(每月1000元);

  在其他城市租房,市轄區戶籍人口不超過100萬(含)的,扣除標準為每年9600元(每月800元)。

  此外,對于夫妻租房的情況,夫妻在同一地租房,只能由一方扣除租金支出;而夫妻在不同城市工作,且各自在主要城市都沒有住房的,可以分別扣除租金支出。

  需要強調的是,納稅人及其配偶不得同時分別享受住房貸款利息專項附加扣除和住房租金專項附加扣除。這意味著,房貸利息和房租只能扣除一項。

  獨生子女贍養老人扣除

  2000元/月

  當前隨著人口老齡化程度不斷加深,如何贍養老人成為社會焦點,在專項附加扣除中引入贍養老人支出,可謂抓住了社會痛點。

  征求意見稿規定,納稅人贍養60歲(含)以上父母以及其他法定贍養人的贍養支出,可以進行扣除;其中分為獨生子女和非獨生子女兩種情況。

  納稅人為獨生子女的,按照每年24000元(每月2000元)的標準定額扣除;

  納稅人為非獨生子女的,可以分攤24000元(每月2000元)的扣除額度,如平均分攤、約定分攤等情況,分攤方式一個納稅年度內不得變更。

  此外,每一納稅人分攤的扣除額最高不得超過每年12000元(每月1000元)。

  舉個例子,一位老人有三個子女贍養,每個孩子可以平均分攤每年24000元扣除額度,每人每年8000元;也可以經老人指定或者子女約定,每個子女分別享受6000、6000、12000的扣除額,但每個子女的扣除額不能高于12000元。

  值得關注的是,有些情況下,贍養老人不止兩位,這種情況會不會增加扣除額度?根據征求意見稿,贍養兩個及以上老人的,不按老人人數加倍扣除。

  大病醫療限額扣除

  60000元/年

  在醫療方面,征求意見稿規定,一個納稅年度內,在社會醫療保險管理信息系統記錄的,包括醫保范圍內的自付和醫保范圍外的自費,由個人負擔超過15000元的醫藥費用支出部分,為大病醫療支出,可以按照每年60000元標準限額據實扣除。

  繼續教育扣除

  4800元/年或3600元/年

  根據征求意見稿,繼續教育專項附加扣除主要分兩項:學歷繼續教育和技能人員職業資格繼續教育。

  在學歷教育期間按照每年4800元(每月400元)定額扣除;技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育支出,在取得相關證書的年度,按照每年3600元定額扣除。

  中證報就月薪2萬元和5萬元兩種情況分別做了測算:

  在北京工作的李先生

  獨生子女

  兒子在上小學

  父母已滿60歲

  在京未購住房,租房居住

  自己正攻讀在職研究生學歷

  按照《暫行辦法》,李先生可以享受子女教育、繼續教育、住房租金、贍養老人四項專項附加扣除。

  情況一:假設月工資為2萬元(不考慮三險一金)

  1、3500元的基本減除費用標準計算后,每月應繳納個人所得稅3120元。

  2、今年10月1日以后取得工資,按每月5000元基本減除費用標準和調整后的稅率表計算,應繳納個人所得稅1590元,比新規定實施前少繳納稅款1530元,稅負水平降低近50%。

  3、2019年1月1日后取得工資,享受專項附加扣除后,其中子女教育專項附加扣除1000元/月,繼續教育專項附加扣除400元/月,住房租金專項附加扣除1200元/月,贍養老人專項附加扣除2000元/月,共計扣除4600元。

  每月應繳納的稅款為830元,比享受專項附加扣除前少繳納稅款760元,稅負水平降低47.80%,比按照原來每月3500元基本減除費用標準計算的稅款少繳納2290元,稅負水平降低73.40%。

  情況二:假設每月工資為5萬元(不考慮三險一金)

  1、按照原來每月3500元基本減除費用標準計算,每月應繳納個人所得稅11195元。

  2、2018年10月1日以后取得的工資,按每月5000元的基本減除費用標準扣除,應繳納個人所得稅9090元,比新規定實施前少繳納稅款2105元,稅負水平降低18.80%。

  3、2019年1月1日后取得工資,享受專項附加扣除后,其中子女教育專項附加扣除1000元/月,繼續教育專項附加扣除400元/月,住房租金專項附加扣除1200元/月,贍養老人專項附加扣除2000元/月,共計扣除4600元/月。

  每月應繳納的稅款為7710元,比專項附加扣除辦法實施前少繳納稅款1380元,稅負水平降低15.18%,比按照原來每月3500元基本減除費用標準計算的稅款少繳納3485元,稅負水平降低31.13%。


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